Plátce si může od základu daně odečíst určitou hodnotu svých darů konkrétním osobám a organizacím pro stanovené účely. Pokud se chystáte přispět na dobrou věc, letos nastala i dočasná možnost odečíst si ze základu daně větší částku.
Bezúplatná plnění
Plátce si může od základu daně odečíst určitou hodnotu bezúplatných plnění neboli darů konkrétním osobám a organizacím pro stanovené účely, tedy dobročinné účely a na odstraňování následků živelních pohrom.
Zákon
Dary definuje zákon o daních z příjmů v § 15 (fyzické osoby) a § 20 odst. 8 (právnické osoby). Kromě minimálních hranic poskytnutých darů jsou definovány i maximální výše odečitatelných částek.
Od základu daně se dá odečíst hodnota bezúplatného plnění:
- právnickým osobám se sídlem na území ČR
- právnickým osobám, jež jsou pořadateli veřejných sbírek dle zákona
- obcím, krajům, organizačním složkám státu, pokud jim poskytnete dar:
- na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely
- kulturu, školství, policii a požární ochranu
- podporu a ochranu mládeže
- ochranu zvířat a jejich zdraví
- sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární a charitativní účely
- účely náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti
- účely tělovýchovné a sportovní
- podporu politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám a evropským politickým nadacím na jejich činnost
- fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR:
- které jsou poskytovateli zdravotních služeb, provozují školy a školská zařízení a zařízení pro péči o toulavá či opuštěná zvířata a pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, na financování zařízení
- které jsou poživateli invalidního důchodu, byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchod, jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zákona o sociálních službách
- na zdravotnické prostředky podle zákona o zdravotnických prostředcích, nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami
- na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu
- na majetek usnadňujícím těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání
- které jsou poživateli invalidního důchodu, na rehabilitační a protetické pomůcky, nehrazené zdravotními pojišťovnami
Odstraňování následků živelních pohrom
Na území členského státu EU nebo státu tvořící Evropský hospodářský prostor, tedy EU + Island, Lichtenštejnsko a Norsko. Buď si je odečtete od jako odpočet od základu daně, nebo je zahrnete do výdajů/nákladů vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů bez procentního a hodnotového limitu. Musíte si stanovit hodnotu daru, viz. darovací smlouva. Bezúplatná plnění oceněná v ZDP:
- hodnota odběru krve nebo jejích složek dárce je oceněna částkou 3 000 Kč
- hodnota odběru orgánu od žijícího dárce je oceněna hodnotou 20 000 Kč
- hodnota jednoho odběru krvetvorných buněk je oceněna na 20 000 Kč
Ostatní dary se oceňují dle pravidel zákona o oceňování majetku.
Dary jako reklamní nebo propagační předměty
- je opatřen obchodní firmou nebo názvem propagovaného zboží nebo služby
- jeho hodnota je nejvýše 500 Kč (bez DPH)
- není předmětem spotřební daně (s výjimkou tichého vína)
Letošní změny maximální úhrnné částky odečitatelných darů
Fyzická osoba
Dárce, tedy fyzická osoba, si může od základu daně odečíst dar, pokud přesáhne v úhrnu 2 % základu daně, anebo činí alespoň 1 000 Kč ve zdaňovacím období. Postačí splnit jednu ze dvou uvedených podmínek. Zákon kromě minimální výše darů stanovuje v roce 2022 a v roce 2023 maximální hranici, která činí 15 % základu daně. Za období kalendářního roku 2020 a 2021 šlo v úhrnu odečíst nejvýše 30 % základu daně. Bylo to navýšeno novelou zákona o daních z příjmu. A proto se v letech 2022 a 2023 hranice vrací opět na 15 %.
Právnická osoba
Dárce, tedy právnická osoba, si může od základu daně odečíst dar, pokud jeho hodnota činí minimálně 2 000 Kč. V úhrnu si šlo odečíst maximálně 10 % ze sníženého základu daně sníženého o daňové ztráty z minulých let, odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání. Pro zdaňovací období, která skončila v období od 1. 3. 2020 do 28. 2. 2022, lze odečíst 30 % sníženého základu daně. V roce 2022 a 2023 se opět hranice vrátí na původních 10 %.
Platnosti změn
Tyto změny nabyly účinnosti se zpětnou platností 4. února 2021. Poplatník, který podal přiznání k dani z příjmů právnických osob přede dnem nabytí účinnosti změn, může snížit základ daně za zdaňovací období, které skončilo v období od 1. 3. 2020 do dne nabytí účinnosti daných změn, v dodatečném daňovém přiznání, nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém nabyly účinnosti tyto změny.
